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第一章 税务处理风险管理作业1

第一节 税务处理作业技术与作业流程2

一、税务处理2

二、案说：交易处理、会计处理、税务处理3

三、税务处理作业技术和作业流程5

四、案说：税务处理的作业流程7

五、税务处理的多层法律确认10

六、单个交易确认与单个交易总量计算12

第二节 税务处理风险及分类14

一、税务处理风险的类型14

二、税务处理的主体风险14

三、税务处理的程序风险15

四、税务处理的办税风险16

五、税务处理的合法性风险与合理性风险16

第三节 税务处理风险的评价17

一、税务处理风险评估的内容17

二、税务处理合法性风险的评价条件19

三、税务处理程序风险是高风险20

第四节 税务处理的法律素养风险22

一、学法知法提高法律素养22

二、树立法治意识是民主政治实践的呼唤23

三、树立社会法治意识首要是确立社会规则意识23

四、正确处理法治意识与法律自觉的关系24

五、重点防范税务处理的违法风险24

第二章 税务处理项目的事项范围确认27

第一节 办税事项28

一、办税事项及分类28

二、征税事项和非征税事项28

三、办税事项提法的文件依据30

第二节 办税六要素31

第三节 办税时效31

一、时效的含义31

二、时效的类型32

三、办税期限33

四、办税时间表33

第四节 办税路线图与办税流程策划34

一、办税路线图描述34

二、办税流程策划34

第五节 案说：办税事项类型确认35

一、办税事项有关的税务机关处理文件35

二、办税事项的征税事项与不征税事项划分37

三、办税事项程序选择37

第三章 税务处理项目的情况确认39

第一节 项目情况确认的内容、步骤和方法40

一、项目情况确认的内容40

二、项目情况确认的步骤40

三、项目情况确认的方法41

第二节 交易主体、内容、客体和发生的确认41

一、交易性质的确认41

二、交易主体的确认43

第九节 案说：PPP项目税目确认的多种分析法应用76

一、交易描述76

二、交易的市场版块横向分析78

三、交易的市场层次纵向分析79

四、交易过程的横纵分析80

五、交易的法律关系分析与交易定性81

六、PPP项目回购不是销售不动产83

七、交易的征税范围确认85

八、交易的征税项目确认85

九、启示86

第四章 税务处理的环境调查87

第一节 税务处理的环境评估内容与方法88

一、环境调查分析的内容88

二、环境调查的信息加工88

三、案说：税务处理的环境调查分析89

四、案说：税务处理的环境范围确认91

第二节 税务处理的政治法律环境评估94

一、政治法律环境评估的关注事项94

二、政治法律环境评估的文件信息收集95

三、政治法律环境评估的信息加工95

第三节 税务处理的市场环境评估98

一、项目市场环境调查的内容98

二、项目市场环境调查的方法99

三、案说：项目市场环境调查不足的教训100

第四节 税务处理的技术环境评估100

一、承办项目创新能力调查评估100

二、承办项目竞争力调查评估102

三、承办项目技术政策调查评估104

四、承办项目新产品研究开发能力调查评估104

五、承办项目技术发展动向调查评估105

六、承办项目的税务处理技术能力评估107

第五章 税务处理风险点的评估109

第一节 税务处理风险评估描述110

一、税务处理风险评估业务做什么110

二、税务处理风险评估业务的类型：专项评估、综合评估110

三、税务处理风险评估的12类风险点110

四、税务处理风险评估与税务机关纳税评估的区别111

第二节 风险疑点识别114

一、风险疑点识别的任务和步骤114

二、数据采集114

三、风险疑点识别方法115

四、风险疑点识别报告115

第三节 风险点确认117

一、风险点确认的任务和程序117

二、风险发生的确认118

三、风险的分类定级120

四、案说：税务处理的风险点确认125

第四节 风险点应对134

一、风险应对措施的评估事项134

二、到位的评价134

三、及时的评价134

四、有效的评价134

第五节 案说：风险评估的交易处理、会计处理、税务处理135

一、案例背景介绍135

二、分析思路136

三、交易处理、会计处理的风险疑点识别136

四、交易处理、会计处理、税务处理的风险点确认139

五、风险点应对预案要点140

第六章 税务处理的事实根据评估143

第一节 事实清楚144

一、事实清楚的含义144

二、事实清楚的作用144

三、事实不清的法律后果145

第二节 事实清楚的审查判断145

一、行为风险是税务处理风险管理的重点145

二、税务处理的实体事实和程序事实145

三、事实清楚的确认要点146

第三节 事实证明情况的表达147

一、证据必须经得住质证147

二、证明主张的表述逻辑上要一致、意思上要真实147

三、证明中证据对事实的再现要能够让裁判者确信147

四、让裁判信任证明者对证据和事实的解释148

五、叙事要素要完整、要情节化148

六、叙事要通俗易懂149

第四节 案说：交易关系的描述与图示149

一、国家税务总局关于沃尔玛收购好又多非居民企业所得税征税方案的介绍149

二、沃尔玛收购好又多交易关系分析150

三、沃尔玛收购好又多交易关系描述150

四、图示：间接收购中国境内孙公司示意图151

第七章 税务处理的证据证明评估153

第一节 证据制度描述154

一、我国的证据制度现状154

二、证据的定义155

三、案卷和行政案卷制度155

第二节 证据审查156

一、证据确实充分的审查判断标准156

二、证据事项与证据结果157

三、证据的证明要点157

四、证据评价贯穿合法性审查的全过程159

第三节 案卷查阅与证据审查160

一、执法证据的评价范围160

二、税务稽查案卷的查阅借阅160

三、复议案的案卷查阅借阅161

四、交易事实证据证明的目的161

第四节 证据与三流分析162

一、供产销环节的三流信息分析方法162

二、采购业务的三流信息资料162

三、生产环节的三流信息分析方法163

四、销售业务的三流分析资料166

第八章 税务处理的适用依据评估169

第一节 适用依据正确的审查判断170

一、适用依据审查的任务和方法170

二、适用依据的风险类型171

三、读懂文件的法律规则三要素分析方法171

四、交易处理、会计处理、税务处理的适用依据区别172

第二节 适用依据的选择确认方法173

一、法律适用原则173

二、法律文件适用的裁决权177

三、法律依据的时间效力确认180

四、文件依据适用条件的确定183

第三节 依法确认税收权利义务184

一、税务处理行为模式的基本内容184

二、强行性规则和任意性规则与权利性规则、职权性规则、义务性规则的关系184

三、加处罚款或滞纳金的纳税人权益保护185

四、追缴税款及滞纳金的义务发生时间确认186

第四节 规范性文件的合法性审查187

一、税收规范性文件制定行为描述187

二、税收规范性文件合法性的审查189

三、案说：税收规范性文件合法性审查193

第九章 税务处理的执法程序评估195

第一节 行政行为程序的评价要点196

一、税收程序法的特征196

二、税收行政程序主要制度的构成197

三、行政行为程序评价要点202

第二节 行政行为程序的审查评价方法205

一、执法职权的审查205

二、依职权发起的程序审查206

三、依申请发起的程序审查206

四、听证程序审查206

五、行政执法处理文书送达207

第三节 案说：合伙企业个人所得税纳税地点争议209

第十章 案说：税务处理合法性风险评估213

第一节 案说：法不禁则准原则与法不准则禁原则的适用214

第二节 回迁楼销售业务实现时间确认错误215

第三节 案说：少缴税款事实的认定依据218

第四节 从建筑企业支付意外伤害保险是否税前扣除的争论，了解违反法律冲突适用规则的适用219

第五节 案说：规范性文件合法性审查在争议案中的应用221

第六节 案说：销售税金纳税评估224