环境保护税实务政策解析与纳税申报计算 2018版【2025|PDF|Epub|mobi|kindle电子书版本百度云盘下载】

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第一章 环境保护税概述1

第一节 费改税历史沿革1

一、环境税概念1

二、国际经验和借鉴2

三、排污费制度发展及其改革历程4

第二节 我国环境保护税立法5

一、环境保护费改税的必要性和可行性5

二、中央关于环境保护税立法的要求6

三、环境保护费改税的路径选择6

四、环境保护税立法遵循的基本原则7

五、环境保护税立法的重要意义7

六、环境保护税与相关制度比较8

第三节 税法及实施条例总体概述9

一、关于《环境保护税法》9

二、关于《环境保护税法实施条例》9

第四节 排污许可制度概述9

一、排污许可制改革背景10

二、排污许可管理思路10

三、纳入排污许可的行业11

第二章 环境保护税政策解析12

第一节 相关概念释义12

一、环境12

二、生活垃圾12

三、危险废物12

四、贮存12

五、处置12

六、利用13

七、环境噪声13

八、环境噪声污染13

九、水污染物13

十、固体废物13

十一、污染当量与污染当量值13

十二、产物系数与排污系数14

十三、实测法14

十四、物料衡算14

第二节 环境保护税法的立法目的14

第三节 纳税人15

一、《环境保护税法》的空间效力15

二、《环境保护税法》对纳税人的效力15

三、对“直接排放”的理解15

四、环境保护税是行为税15

五、几类特殊情形纳税人15

第四节 征税对象18

一、应税污染物18

二、特殊情形19

三、案例19

第五节 计税依据19

一、确定计税依据的一般原则20

二、确定计税依据的具体方法21

第六节 税率和应纳税额的计算24

一、环境保护税税目税额表24

二、大气污染物、水污染物的税额确定25

第七节 税收减免27

一、免征情形27

二、减征情形29

第八节 纳税义务发生时间和征收地点30

一、纳税义务发生时间30

二、申报期限30

三、申报资料30

四、征收地点30

第九节 附则30

第十节 关于《海洋工程环境保护税申报征收办法》解读31

一、《办法》出台背景和意义31

二、《办法》的主要内容31

三、《办法》的生效日期32

第三章 环境保护税的计算及举例33

第一节 污染物核算方法概述33

一、大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数的计算方法33

二、计算环境保护税的基本概念34

三、国控污染源排放口污染物排放量计算方法35

第二节 大气污染物、水污染物环境保护税计算38

一、基本计算方法38

二、安装使用自动监控设备的环境保护税计算39

三、由监测机构出具监测数据或自行监测42

四、排污系数、物料衡算方法44

五、抽样测算方法51

六、pH值、色度、大肠菌群数、余氯量污染物应纳税额的计算52

第三节 固体废物环境保护税的计算53

第四节 工业噪声环境保护税的计算54

第五节 环境保护税减免税的计算55

第四章 纳税表单填报及案例示范58

第一节 环境保护税基础信息采集表58

一、环境保护税基础信息采集表59

二、大气、水污染物基础信息采集表62

三、固体废物基础信息采集表63

四、噪声基础信息采集表65

五、产排污系数基础信息采集表66

六、环保税基础信息采集表填表案例68

第二节 环境保护税纳税申报表（A类）73

一、环境保护税纳税申报表（A类）73

二、环境保护税按月计算报表（大气污染物适用）75

三、环境保护税按月计算报表（水污染物适用）81

四、环境保护税按月计算报表（固体废物适用）88

五、环境保护税按月计算报表（噪声适用）88

六、环境保护税减免税明细计算报表93

第三节 环境保护税纳税申报表（B类）97

一、表单98

二、填报说明98

三、填报案例100

第五章 环境保护税的征收管理103

第一节 环境保护税法及实施条例的征管规定103

一、征管模式及职责分工103

二、纳税人识别105

三、数据传递和比对105

四、环保复核106

五、环境违法处罚信息处理107

第二节 环境保护税征收管理工作的相关要求108

一、征管原则108

二、征管任务108

第三节 环境保护税的核定征收管理111

第六章 环境保护税热点问答117

附录一 中华人民共和国环境保护税法144

附录二 中华人民共和国环境保护税法实施条例150

附录三 国务院关于环境保护税收入归属问题的通知152

附录四 国家税务总局 国家海洋局关于发布《海洋工程环境保护税申报征收办法》的公告153

附录五 国家税务总局关于发布《环境保护税纳税申报表》的公告154

附录六 关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告155

附件1纳入排污许可管理的火电等17个行业污染物实际排放量计算方法（含排污系数、物料衡算方法）（试行）155

（一）污染物实际排放量核算方法 火电行业155

（二）污染物实际排放量核算方法 造纸行业162

（三）污染物实际排放量核算方法 钢铁工业181

（四）污染物实际排放量核算方法 水泥工业203

（五）污染物实际排放量核算方法 石化工业208

（六）污染物实际排放量核算方法 炼焦化学工业254

（七）污染物实际排放量核算方法 电镀工业260

（八）污染物实际排放量核算方法 玻璃工业——平板玻璃265

（九）污染物实际排放量核算方法 制药工业——原料药制造270

（十）污染物实际排放量核算方法 制革及毛皮加工工业——制革工业275

（十一）污染物实际排放量核算方法 农副食品加工工业——制糖工业310

（十二）污染物实际排放量核算方法 纺织印染工业317

（十三）污染物实际排放量核算方法 农药制造工业335

（十四）污染物实际排放量核算方法 有色金属工业——铅锌冶炼349

（十五）污染物实际排放量核算方法 有色金属工业——铝冶炼354

（十六）污染物实际排放量核算方法 有色金属工业——铜冶炼359

（十七）污染物实际排放量核算方法 化肥工业——氮肥365

附件2未纳入排污许可管理行业适用的排污系数、物料衡算方法（试行）370

（1）煤炭开采和洗选业371

（2）天然原油和天然气开采业377

（3）与石油和天然气开采有关的服务活动381

（4）铁矿采选业382

（5）其他黑色金属矿采选业386

（6）铜矿采选业389

（7）铅锌矿采选业391

（8）镍钴矿采选业391

（9）锡矿采选业392

（10）锑矿采选业393

（11）铝矿采选业394

（12）金矿采选业394

（13）钨钼矿采选业395

（14）稀土金属矿采选业396

（15）化学矿采选业397

（16）石墨滑石矿采选业398

（17）谷物磨制行业399

（18）饲料加工行业399

（19）水产品冷冻加工行业400

（20）鱼糜制品及水产品干腌制加工行业401

（21）水产饲料的制造行业403

（22）鱼油提取及制品的制造行业404

（23）其他水产品加工行业404

（24）蔬菜、水果和坚果加工行业405

（25）豆制品加工行业409

（26）蛋品加工行业411

（27）糕点、面包制造行业412

（28）饼干及其他焙烤食品制造行业413

（29）糖果、巧克力制造行业414

（30）蜜饯制作行业415

（31）米、面制品制造行业415

（32）速冻食品制造行业416

（33）方便面及其他方便食品制造行业417

（34）肉、禽类罐头制造业418

（35）水产品罐头制造业419

（36）蔬菜、水果罐头制造业420

（37）冷冻饮品及食用冰制造行业420

（38）盐加工业422

（39）碳酸饮料制造业422

（40）果菜汁及果菜汁饮料制造业422

（41）含乳饮料和植物蛋白饮料制造业424

（42）固体饮料制造业426

（43）茶饮料制造业426

（44）棉化纤针织品及编织品制造业426

（45）毛针织品及编织品制造业428

（46）服装行业429

（47）锯材加工业429

（48）中药饮片加工业431

（49）石灰和石膏制品制造业431

（50）水泥制品制造业（含混凝土结构构件、其他水泥制品业）431

（51）石棉水泥制品制造业432

（52）轻质建筑材料制品制造业432

（53）金属结构制造业433

（54）金属集装箱制造业433

（55）金属丝绳及其制品制造业434

（56）通用设备制造业和专用设备制造业434

（57）电动机制造业453

（58）变压器、整流器和电感器制造业453

（59）电力电容器制造业454

（60）配电开关控制设备制造业455

（61）电线电缆制造业455

（62）家用冰箱制造业456

（63）家用空调器制造业457

（64）燃气生产与供应行业457

（65）自来水的生产和供应行业459

（66）其他水的处理、利用与分配行业460

附录七 财政部税务总局 生态环境部关于环境保护税有关问题的通知461